英报载文称打击避税不能光说不做

新华08网北京5月20日电 英国《金融时报》中文网站20日刊载题为《打击避税不能光说不做》的文章，摘编如下:

先是谷歌，后是亚马逊，现在又再一次轮到苹果了:由于做了一次巧妙的税务规划，苹果成为最新一家在此问题上遭到诟病的大型跨国企业。为了向股东返还170亿美元资金，这家科技集团决定以发债的方式来筹措到这笔钱，而不是将其在海外的巨额现金储备调回国一部分，原因是采取后一种做法的话，苹果就得向美国国税局上缴大笔税款。

此举引发了人们对企业税务规划的进一步担忧。随着金融危机演变为财政危机、然后又演变为政治危机，公众对一个存在缺陷的、使得数十亿美元、英镑和欧元利润得以避税的国际体制愈发感到愤怒。

政界人士意识到了这种情绪，于是提高嗓门谴责避税大户以及英国首相戴维·卡梅伦所称的“由律师、会计师和金融专家组成的‘旅行商队’(暗指这些人很容易迁至低税收地区——译者注)”。在紧缩时期，没有谁想给人留下一种对避税者态度软弱的印象。

税务规划人士注意到了这一点。上月在上海举行的一次亚太税务峰会上，毕马威的会计师讨论了“人们对税收道德之态度的演变”。一名多年来一直努力降低自己企业缴税率的首席执行官说:“整个氛围正在发生改变，避税不再受到认可。”

不过，政界人士玩的是一个危险的游戏。各国政府其实是它们所谴责的问题的制造者之一。诱使企业如此行事的，恰恰是各国政府制定的税制。

此外，助长公众对大企业钻税制空子的做法(并不总是正当的)的愤怒情绪，很可能会促使那些认为“人人都在这么做”的人不遵守规则。只有真正的改革才能解决这个问题，但是否能够出现这样的改革还有很大的变数。

国际社会填补税制漏洞的努力一直由总部位于巴黎的经合组织(OECD)领导。但这个主要由富国构成的组织只能提供建议。在最近一次二十国集团(G20)会议上，经合组织秘书长安赫尔·古里亚告诉各国政治领导人，能否解决这个问题关键就看他们。“恕我直言，如果你们不表示出强有力的政治支持，6月份前就不可能达成一个有意义的行动计划。”

而这正是问题所在。一套全新的规则既会产生赢家也会产生输家，而这二者又必须就任何新的协议达成一致。各国都希望保护自身利益。税收是国家主权的核心所在，因此受到各国的极力维护。

倡议人士和学者所推崇的“单一税制”设想就是一个很好的例子。在这一税制下，一家企业的应课税利润将根据其业务所在地区划分成若干块。但批评人士表示，这样做的话，那些地产价格和工资水平高的国家将从中得利。很多持谨慎态度的财政部门已对这一设想表示了不赞成。

即使是较温和的改革也很难成为现实，比如调整征收知识产权或品牌和专有技术之版税的方式。那些受益于当前体制的人反对任何改变。

因此，政策制定者没有去争执如何分配现有的蛋糕，而是将精力放在如何做大蛋糕上。他们把火力对准“双重不征税”，也就是存在于混乱、相互重叠的国际税务规则中的某些漏洞，这些漏洞使得数百亿收入得以彻底逃避任何一个国家的税收。政策制定者认为，填补这些漏洞将强化、而不是损害一个国家在税收方面的主权。

于是人们的注意力不可避免地转到避税港上。多年来，发达世界的大国一直对这些避税港漏洞持矛盾立场，甚至可以说是表里不一。尽管这些“财政天堂”饱受抨击，但还有一种观点认为，它们有时候可以起到一个压力阀那样的积极作用，使得各国政府可在不降低国内税率的前提下吸引国际投资。

此外，最重要的避税港并非那些拥有原生态海滩和零税率、可在外压之下被迫实施改革的小岛。离岸式避税往往发生在很多大型“在岸”国家、包括欧洲核心的一些强国内，不同税制之间的不匹配能带来可观的避税机会。

这种奇特的现象在一定程度上解释了，为何会有如此之多的资金(数千亿欧元)流经卢森堡和荷兰等明显高税收国家的企业、但在整个过程中却不必缴纳多少税。

解决办法是有的。比如说，政府可禁止企业从税单中扣除利息，假如它们知道这笔钱最终肯定会被转移到不对其征税的地区的话。

好消息是，这类变革有可能发生。欧盟(EU)和经合组织正在大力推进这样的变革。它或许称得上是一项成就，但别太兴奋了:它依然算不上是批评人士所称的必要的根本改革。

美国扮演的角色也非常关键。逾四分之一个世纪以来，美国税法没有发生什么真正的变化。在此期间，大量非正常现象和过分行为不断累积，往往导致奇怪的结果，比如苹果的例子。

如果美国真的大幅修订税法(比如说引入切实的减税措施)，其影响会传导到全世界。一个可能结果是，会出现更多的税收竞争。

这可能会加剧当前的一些问题，因为很多国家原本一心想的就是竞争，而不是合作。有人渴望一面征收更多的税，一面利用财政竞争来获得优势，这或许有些自相矛盾。不过，这确实是一种很难抑制的渴望。

苹果所展示的税务规划技巧，或许能够有力地提醒人们有必要实施改革。但如果政策制定者不改变想法，切实打击避税的行动就不会走多远。